Фиксированные платежи ИП в 2017 году - размер и КБК взносов

До 31 декабря 2017 года включительно, каждый индивидуальный предприниматель, зарегистрированный до 1 января 2017 года, обязан уплатить за себя следующие фиксированные страховые взносы за 2017 год (для тех, кто стал предпринимателями в течение года, есть суммы по месяцам и дням):

• Фиксированные страховые взносы в бюджет ПФР: 23 400,00
• Фиксированные страховые взносы в бюджет ФФОМС: 4 590,00
• Фиксированные страховые взносы в ТФОМС: за 2017 год не уплачиваются

Размер взносов рассчитан исходя из применяющегося с 1 июля 2016 года МРОТ 7500 рублей, величина которого не изменилась с 01.01.2017.

ПФР: 7500 * 26% * 12 мес. = 23 400,00 рублей.

ФФОМС: 7500 * 5.1% * 12 мес. = 4 590,00 рублей.

Взносы, в указанных выше размерах можно уплатить единовременно, а можно перечислять каждый месяц или раз в квартал. В последнем случае суммы уплаченных в течение отчетного (для УСН 6%) или налогового (для ЕНДВ) периода могут существенно снизить размер налога к уплате по данным спецрежимам, особенно в случае, если ИП не имеет работников. В таблице ниже суммы взносов разбиты по кварталам, месяцам и дням.

Весь год вы можете уплачивать любые суммы, больше или меньше указанных в таблице выше. Пеней и штрафов за это законом не предусмотрено, главное заплатить всю необходимую сумму до конца 2017 года. И когда вы будете перечислять последний платеж, вначале сложите на калькуляторе все уже уплаченные ранее взносы. Из сумм, указанных в столбце "В год" таблицы, вычтите полученные сложением суммы, и укажите в платежном поручении или квитанции в Сбербанк точно оставшиеся суммы и для ПФР и для ФФОМС.

Обращаем внимание, что внесенные изменения в статью 22.2 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", только закрепили ранее применявшееся правило об уплате фиксированных взносов в бюджет ПФР. Как и ранее, всю сумму взносов, зачисляемую в Пенсионный фонд РФ перечисляем одним платежным документом, используя КБК на выплату страховой пенсии. При этом в 2017 году КБК один для всех фиксированных страховых взносов, в том числе и в размере 1% с суммы дохода сверх 300 тысяч рублей (касается доходов 2017 года). Разумеется, получателем страховых взносов указываем ИФНС.

Закончатся новогодние праздники, успешно будут отмечены выходные, связанные с Днем защитника отечества, Международный женский день в марте также принесет немало радости, и тогда у индивидуальных предпринимателей начнется период годовой отчетности, который, впрочем нужно успеть закончить до начала майских празников. Только тогда, как правило, индивидуальные предприниматели, наконец-то подсчитают свой доход за 2016 год по всем режимам налогообложения, которые они использовали.

И если совокупный годовой доход предпринимателя оказался выше 300 тысяч рублей, то с суммы превышения этого порога нужно успеть до 1 апреля 2017 года уплатить страховые взносы в размере 1%. Так что, времени осталось совсем мало.

Однако вовсе не обязательно вам придется перечислять всю сумму, законом установлен и верхний предел. Рассчитаем необходимый к уплате размер страховых взносов.

1. Максимальная сумма взносов в ПФР за 2016 год: 154 851,84 рублей (8*12*6204*26%).
2. Из этой суммы нужно вычесть фиксированные взносы в ПФР за 2016 год для всех ИП - 19 356,48 рублей, которые уже должны были быть уплачены.
3. Предельная сумма взносов в размере 1% в ПФР за 2016 год: 135 495,36 рублей.

Если ваш рассчитанный 1% с суммы доходов за 2016 год свыше 300 000 рублей оказался больше приведенной выше суммы, выделенной жирным шрифтом, то до 03.04.2017 вы в любом случае должны заплатить только 135 495,36 рублей и ни копейки больше! Если вдруг вы переплатили, подавать заявление о зачете суммы переплаты в счет уплаты фиксированных взносов в 2017 году нужно не в ПФР, а в налоговую инспекцию. Если же переплата существенная и вам нужны деньги, можете написать заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Внимание! Взносы в размере 1% с суммы превышения доходов за 2016 год платим только на выплату страховой пенсии, и перечисляем в ИФНС по отдельному КБК - только для взносов за 2016 год! В ФФОМС ничего не платим!

Для тех индивидуальных предпринимателей, которые ведут учет своих доходов и расходов (теперь и расходы важны) в течение всего года, а не подсчитывают их, когда только налоговый период закончится, можно не ждать окончания 2017 года, а начинать уплачивать фиксированные страховые взносы в ПФР в размере 1% с суммы превышения порога в 300 тысяч рублей. Но можно и не спешить. Достаточно заплатить до 31.12.2017 (с учетом выходных и праздников, - вообще в январе 2018, хотя вопрос спорный и лучше не рисковать) суммы фиксированных взносов, установленные для всех ИП. А сумму в размере 1% нужно будет перечислить не позже 1 апреля (с учетом выходного - не позже 2 апреля) 2018 года, одной суммой или любыми частями. Тем более, что в 2017 году КБК для тех и других фиксированных взносов единый.

МРОТ в середине 2016 года увеличился до 7500 рублей, поэтому и максимальная сумма и предельная сумма в 1% страховых взносов в 2017 году также выросли. Рассчитаем эти значения.

1. Максимальная сумма всех фиксированных взносов в ПФР за 2017 год: 187 200,00 рублей (8*12*7500*26%).
2. Из этой суммы нужно вычесть обязательные фиксированные взносы в ПФР в 2017 году – 23 400,00 рублей.
3. Предельная сумма взносов ИП в размере 1% в ПФР за 2017 год: 163 800,00 рублей.

Сравните 1% от суммы своих доходов сверх 300 тысяч рублей с выделенным жирным шрифтом числом, и не платите лишнего.

В любом случае удобно ориентироваться на максимальную сумму в 187 200,00 рублей, больше которой индивидуальный предприниматель фиксированных страховых взносов за 2017 год уплатить не должен. А если все же вы переплатили, подавать заявление о зачете суммы переплаты в счет уплаты фиксированных взносов в будущих отчетных периодах нужно не в ПФР, а в налоговую инспекцию. Если же вам требуется вернуть деньги, можете подать заявление о возврате излишне уплаченных фиксированных страховых взносов, также в ИФНС.

Внимание! Взносы в размере 1% с суммы превышения доходов за 2017 год платим только на выплату страховой пенсии, и перечисляем в ИФНС по тому же КБК, что и для обычных фиксированных взносов! А в ФФОМС никаких 1% не платим!

В 2017 году и далее, правила определения доходов индивидуальных предпринимателей в целях расчета фиксированных страховых взносов в размере 1% с суммы, превышающей 300 тысяч рублей закреплены статьей 430 Налогового кодекса РФ. Есть существенные изменения по сравнению с правилами 2016 года, когда они были определены в законе 212-ФЗ. Главное, - для ИП на ОРН (общий режим налогообложения), которые уплачивают НДС и НДФЛ, при определении доходов учитываются и налоговые вычеты и/или расходы. Другими словами, вместо сумм доходов для расчета 1% фиксированных взносов теперь используется налоговая база.

Исходя из нашей богатой практики защиты индивидуальных предпринимателей, во избежание споров с налоговыми органами, мы настоятельно рекомендуем вам использовать для расчетов суммы доходов не из книг учета на разных режимах налогообложения или иных регистров налогового учета, и тем более не из своих записей в тетрадочках, но исключительно из данных налоговых деклараций, которые подготовлены к сдаче, а лучше если уже сданы в ИФНС. Для патентной системы налогообложения доход предпринимателя указан в патенте, который выдает налоговая инспекция.

Где взять доходы для расчета 1% фиксированных взносов на разных режимах налогообложения

• На ОРН (ОСНО) - строка 060 (пункт 6) Раздела 2 Декларации 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020). При этом в декларации должны быть отражены только доходы от предпринимательской деятельности, иначе сумму доходов придется определять расчетным путем в Листе В.
• На УСН - с объектом налогообложения Доходы (УСН 6%) строка 113 Раздела 2.1.1 декларации;
• На УСН - с объектом налогообложения Доходы-расходы (УСН 15%) строка 213 Раздела 2.2 декларации;
• На ЕНВД - сумма строк 100 всех Разделов 2 деклараций за год (складываем суммы по этим строкам в декларациях за 1, 2, 3 и 4 кварталы). Если декларации в течение года сдавались в разные ИФНС, нужно учесть указанные суммы из всех деклараций;
• На ЕСХН - строка 010 Раздела 2 декларации (Форма по КНД 1151059);
• На ПСН - потенциально возможный доход - налоговая база (указана в патенте). Если патентов получали несколько, нужно сложить суммы из всех патентов, полученных в 2017 году.

Если вы использовали одновременно несколько налоговых режимов для разных видов деятельности, то нужно сложить доходы по всем режимам, используя информацию, размещенную выше. Полученная итоговая сумма и будет совокупным доходом, из которого нужно вычесть 300 000 рублей. Оставшуюся величину разделите на 100 и сравните её с предельной суммой взносов за 2017 год.

Если ваша рассчитанная сумма меньше предельной величины, у вас получилась сумма в рублях и копейках, которую и требуется перечислить в ИФНС на страховую пенсию до 2 апреля 2018 года включительно (за 2017 г.). В противном случае уплачивайте только предельную сумму 163 800,00 рублей.

С 1 января 2017 года администратором всех платежей по страховым взносам, за исключением взносов в ФСС от НС и ПЗ, является ФНС РФ. Соответственно, КБК страховых взносов слева теперь начинаются с цифр "182", как и в КБК по налогам и сборам. Однако изменились цифры и в других разрядах, и текст, который указывается в поле "Назначение платежа". Но это не все изменения, которые произошли.

Отдельно назначены КБК по страховым взносам, которые нужно уплатить только за 2016 год. За периоды, начиная с 01.01.2017 по точно таким же страховым взносам КБК уже другие. Более того, за разные отчетные периоды прошлых лет: до 31.12.2009 и с 01.01.2010 по 31.12.2012, по которым образовалась задолженность, теперь тоже свои коды бюджетной классификации.

И главное! С 2017 года больше нет раздельных КБК для обычных фиксированных платежей, которые уплачивают все ИП, и для взносов в размере 1% с суммы дохода, превышающей предельную величину (300 тыс. руб. в 2015 - 2017 г.г.). Все фиксированные взносы теперь уплачиваем по единому КБК на страховую пенсию.

Мы не стали приводить здесь полное название кодов бюджетной классификации, а сразу привели тексты в такой вид, в котором рекомендуем написать в реквизите "Назначение платежа" платежных поручений. Однако, для вашего удобства, мы разделили КБК по отчетным периодам в разные таблицы.

КБК для уплаты фиксированных страховых взносов в 2017 году за периоды с 01.01.2013 по 31.12.2016

КБК для уплаты фиксированных страховых взносов за 2017 год

КБК всех страховых взносов в сравнительной таблице КБК по страховым взносам в 2017 году.