Оптовая и розничная торговля. Документооборот и особенности применения

Расскажу Вам фактический случай. Приходят однажды сотрудники одного из государственных контролирующих органов к предпринимателю в павильон. Предприниматель занимается торговлей комплектами постельного белья. Хотят сделать контрольную закупку одного КПБ. Продавец им отвечает: «Мы торгуем только оптом. По одной штуке не продаём». А налоги уплачивает эта предприниматель по режиму ЕНВД.

«Хорошо, - говорят проверяющие, - мы купим 10 штук, только напишите нам в документах, что мы купили у вас оптом». Продавец и написала. После этого, предприниматель подверглась проверке, и получила доначисленные за 3 года налоги и штрафы. Только НДС было начислено более 1,5 миллионов рублей. Это уже второй вопрос, что отделалась она взяткой в несколько десятков тысяч, а бюджет так и не получил ничего. Впрочем, это как обычно.

Другой, совсем недавний пример, и другая крайность. Открылся в Иваново новый торговый комплекс "РИО". Многие предприниматели решили арендовать там торговые площади. Приходит один предприниматель, занимающийся пошивом текстиля, в администрацию заключать договор аренды. А ему администратор и говорит: «А вы не можете у нас торговать. Павильоны мы предоставляем для розничной торговли. А у вас производство. Вот когда внесёте изменения в реестр, и зарегистрируете розничную торговлю, тогда и приходите. И выписку новую из ЕГРИП, с записью нового экономического вида деятельности - розничная торговля, принесите». Какая ужасающая юридическая неграмотность сотрудников администрации торгового комплекса! Продукцию собственного производства, предприниматель может продавать и в розницу и оптом, не регистрируя никаких дополнительных видов деятельности. Подробнее об этом поговорим в следующих частях этой темы.

Мы не будем говорить на отвлечённые темы, типа продажи карточек экспресс оплаты или SIM-карт, торговля которыми не признаётся розничной. Поговорим о торговле текстилем, о предпринимательской деятельности, которая наверняка интересует покупателей и поставщиков нашего интернет-магазина. Здесь встречаются ситуации, которые могут сильно навредить предпринимателям.

Допустим, организация или индивидуальный предприниматель, торгует оптом постельными принадлежностями. То есть товар отпускается другим организациям или предпринимателям, которые, в свою очередь, затем перепродают постельное бельё оптом или в розницу. Закупают мягкий инвентарь крупными партиями у этого же оптового продавца и учреждения социальной защиты и здравоохранения, детские сады и другие образовательные учреждения. При этом должным образом оформлялись накладные и счета-фактуры, а оплата осуществлялась по безналичному расчёту. Ну и что же, спросите Вы? В чём здесь фишка?

А фишка в том, что при проверке налоговики сочли поставку мягкого инвентаря таким учреждениям розничной торговлей, и насчитали организации ЕНВД за весь период такой торговли, со штрафами и пени. А потом и взыскали всю сумму в пределах срока исковой давности. Организация попыталась защититься в судах, но суды всех инстанций приняли сторону налогового органа. Поэтому, если торгуете оптом, будьте внимательны при совершении сделок. Правоту такой позиции налоговиков подтверждает другой, совершенно противоположный случай, когда суд встал на сторону предпринимателя.

Предприниматель, торговавший в розницу, реализовывал товар также сельским поселениям, образовательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и т.п. Налоговый орган счёл, что реализация товара не относилась к розничной купле-продаже, поскольку она осуществлялась в рамках государственных и муниципальных контрактов с оплатой по безналичному расчету, при этом оформлялись счета-фактуры и накладные. И насчитал предпринимателю большую сумму НДС, НДФЛ, ЕСН, а также, штрафы и пени.

Суд поддержал предпринимателя и принял его сторону. Арбитражный суд указал, что покупатели использовали товар для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью: для собственных нужд, для исполнения своих уставных обязанностей, в том числе жизнеобеспечения больных, престарелых, детей. Поэтому имела место розничная купля-продажа. Если интересны подробности, то милости прошу читать Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 9 июля 2009 г. N А72-7445/2008.

Продолжение читайте в следующей статье, где описаны опасные ситуации в розничной торговле.