С 1 января 2016 года

Изменился минимальный размер оплаты труда

МРОТ увеличился до 6204 рублей. В 2015 году он был равен 5965 рублям. Увеличение произошло на 4%.

Величина МРОТ важна для предпринимателей, поскольку исходя из неё рассчитывается размер фиксированных взносов ИП за себя в 2016 году. Даже если величина МРОТ в течение года увеличится, на расчет фиксированных взносов это никак не повлияет, так как для целей исчисления взносов применяется величина минимального размера оплаты труда на 1 января.


Срок уплаты взносов на травматизм не зависит от вида договора

Перечислять взносы от НС и ПЗ нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Такие поправки внесены в п. 4 статьи 22 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве.

Ранее срок зависел от того, в рамках какого договора производятся выплаты, на которые начисляются взносы - трудового или гражданско-правового. Для последнего срок был установлен позже. Теперь один срок, и путаницы не будет.

Штрафы за неподачу 4-ФСС одинаковы по двум законам, регулирующим уплату взносов

Размер штрафа составляет 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета. При этом штраф не должен превышать 30% суммы взносов и быть меньше 1 тыс. руб. Таким образом, санкции за неподачу 4-ФСС по п. 1 ст. 19 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве в новой редакции аналогичны мере, предусмотренной ч. 1 ст. 46 Закона о страховых взносах.

Кстати, аналогичные меры ответственности были и есть НК РФ за неподачу или опоздание со сдачей налоговых деклараций. Уж не готовится ли передача администрирования страховых взносов от внебюджетных фондов к налоговым органам? Не для этого ли подгоняют нормы разных законов к одному виду? Если так, то следующим логичным шагом должна быть ликвидация всех трех внебюджетных фондов и полная передача их функций одной из федеральных служб. Это давно нужно было сделать. Поживем, - увидим, как говорится.

Ранее по Закону о страховании от несчастных случае на производстве расчет штрафа зависел от того, превышает ли период просрочки 180 дней.

Если расчет по форме 4-ФСС вообще не подавался, работодателя могут привлечь к ответственности по Закону о страховых взносах и Закону о страховании от несчастных случаев на производстве. Кроме того, должностное лицо организации, ответственное за подачу отчетности, или индивидуального предпринимателя могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей.

Изменились КБК для перечисления страховых взносов

Стали иными, например, КБК для уплаты, пеней и процентов по взносам в ФСС, а также коды для перечисления взносов по дополнительным тарифам в отношении работников, имеющих право на досрочную пенсию. Наконец-то чиновников озарило (спустя год), и они решили сделать единообразными те разряды кодов, в которых по налогам и сборам давно уже писали 2100 и 2200 при уплате пени и процентов. Теперь разряды 14-17 так же заполняются и в КБК по страховым взносам. Однако не додумали всё же до конца, видимо спешили на новогодние каникулы, и коды для платежей в ФОМС оставили прежние.

То же самое произошло и с КБК для фиксированных взносов ИП за себя в 2016 году. Хотя здесь ввели раздельные коды для перечисления фиксированных взносов за себя для всех ИП и взносов с доходов, превышающих 300 тысяч рублей в размере 1%. Кроме того, введены отдельные КБК для перечисления страховых взносов в фиксированном размере в ФФОМС. Не запутайтесь.

Взносы в ПФР следует перечислять по единому коду. Ранее планировалось, что с 2016 года взносы в отношении выплат, не превышающих предельную величину, и сумм, выплаченных сверх нее, будут перечисляться по разным КБК. Как обычно, вначале наши горе-руководители внесли изменения и разделили КБК по страховым взносам за работников, а затем ещё раз изменили своё же изменение (простите за каламбур). Мы писали об этом.

Коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД не изменился

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор. Его значение сохранилось на уровне 2015 года, то есть в размере 1,798. Аналогичный размер коэффициента-дефлятора на 2016 год установило Минэкономразвития. Ведомство сначала выпустило приказ, в котором увеличило значение этого коэффициента. Но затем отменило свой же акт, и оставило значение на прежнем уровне. Это нормально, у нас же с первого раза не принято принимать правильные решения ни в законах, ни в постановлениях правительства, ни в актах министерств и других ведомств.

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2016 год увеличен

Величина нового коэффициента увеличена до 1,329. Налогоплательщик утрачивает право применять УСН, если по итогам отчетного или налогового периода его доход окажется больше установленной величины. С учетом индексации в 2016 году она составляет 79,74 млн руб.

Увеличением коэффициента-дефлятора обусловлен и рост лимита доходов, превысив который организация не вправе перейти на такой спецрежим. Как отмечает ФНС, чтобы начать применять УСН с 2017 года, доход компании за девять месяцев 2016 года должен быть не более 59,805 млн руб.

Региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом "доходы"

Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%. Размер ставки может зависеть от категорий налогоплательщиков. Изменения, внесенные в п. 1 ст. 346.20 НК РФ, были предусмотрены в рамках исполнения антикризисного плана Правительства РФ.

До 2016 года регионы по общему правилу могли изменять ставку налога, перечисляемого при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".

К сожалению в Ивановской области власти этим изменением не воспользовались в 2016 году. Однако на 2017 год запланировано принятие закона, в котором и ивановским предпринимателям, основным видом деятельности для которых является производство чего-либо, снизят ставку налога УСН с объектом "доходы" до 4-х процентов.

Минимальная стоимость амортизируемого имущества в целях налогового учета увеличена

Теперь амортизируемым имуществом может быть только имущество, стоимостью более 100 000 рублей. Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Тот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ). Эти правила применимы к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

Напомним, до этой даты для целей налогового учета имущество признавалось амортизируемым, если его первоначальная стоимость превышала 40 000 рублей. Точно такая же стоимость основных средств применялась и в бухгалтерском учете. Так вот, в целях бухгалтерского учета ничего ровным счетом не изменилось. То есть основное средство можно амортизировать в бухучете, по-прежнему, если его стоимость превышает 40 тысяч рублей.

Возникло расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом. Снова головной боли бухгалтерам прибавилось. Вот вам и заявления чиновников разных уровней, о том, что они сближают бухгалтерский и налоговый учет. Возможно, они просто забыли внести изменения в НПА по бухучету, такое явление не редкость у нас. Это и не удивительно, когда каждое министерство и ведомство работают сами по себе и никем не координируются, и свои решения не согласовывают. А единое руководство правительством скорее существует только номинально. Это печально, и результаты этого мы все видим в повседневной жизни.

Порог выручки от реализации в целях уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль увеличен

Теперь большее число компаний смогут уплачивать только квартальные авансовые платежи. Это связано с увеличением с 10 млн до 15 млн рублей среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемой за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Изменились и соответствующие правила для вновь созданных организаций. Теперь для них порог выручки от реализации для перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей стал 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей в квартал.

При выходе участника из общества облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов

Затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Ранее вопрос об учете расходов в таких случаях являлся спорным.

То есть теперь смело вычитайте сумму, уплаченную во взнос при формировании уставного капитала и другие расходы, связанные с этим действием, из доходов, полученных участником при выходе из общества.

Больше работодателей смогут подавать отчет по НДФЛ на бумаге

По общему правилу налоговый агент обязан представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и сведения о доходах физлиц в электронной форме (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Ранее для подачи формы 2-НДФЛ на бумажном носителе действовал лимит по числу физлиц, получивших доход за год, - до 10 человек. Теперь вышло предпринимателям послабление. Отчетность по НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход получили до 25 человек.

За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб. Освобождение от ответственности возможно, если налоговый агент представит уточненные документы в инспекцию до того, как узнает, что она обнаружила недостоверность поданных сведений (ст. 126.1 НК РФ).

Увеличились сроки уведомления о неудержанном НДФЛ и уплаты этого налога

Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Ранее эти сведения нужно было подать в течение месяца после окончания года.

Обращаем внимание, что в 2016 году сообщить о невозможности удержать налог в прошлом году нужно по новой форме 2-НДФЛ.

Работодатель не смог удержать НДФЛ - физлицо должно уплатить налог не позднее 1 декабря. Такое положение закреплено в п. 6 ст. 228 НК РФ. Применять эту норму можно будет только при расчете и уплате налога за 2016 год и последующие периоды.

Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника

Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца, когда к нему обратился работник (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.

Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ

Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.

В расчете отражается информация о суммах доходов, начисленных и выплаченных всем физлицам о предоставленных им вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога, а также указываются другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ. ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, по которой подается расчет, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.

Расчет подается в электронной форме. Однако если число физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, составляет до 25 человек, то он может направить этот документ на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Следует отметить, что при определении инспекции, куда необходимо представить расчет по НДФЛ, российские организации, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения.

В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб.

Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

С новой формой отчета по НДФЛ просто беда. Вернее, такое положение с порядком его заполнения. Очень много неясностей, неопределенностей. Ожидаем массу разъяснений от ФНС РФ.


Изменился срок для перечисления удержанного из дохода физлица НДФЛ

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ. Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

До 2016 года дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела, например, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода. Вопрос о том, в какой момент должен быть перечислен НДФЛ, удержанный с отпускных, являлся спорным. Компетентные органы и суды (в том числе Президиум ВАС РФ) сходились во мнении, что в данном случае налог следовало перечислять не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (даты перечисления средств на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц).

ФНС РФ обращает внимание налоговых агентов на то, что НДФЛ при разных сроках его уплаты следует перечислять в бюджет отдельными платежными поручениями. В платежных поручениях, в реквизите 107 следует указывать срок, установленный для перечисления данной суммы налога. Если это не последний день месяца, следует указывать конкретную дату (п. 8 абз. 9 Приложение № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н).

Однако пользователям системы Сбербанк бизнес онлайн не удастся соблюсти положения приказа Минфина РФ с августа 2016 года. В августе 2016 г. Сбербанком России были произведены доработки программного обеспечения, в результате чего стало невозможно уплачивать налоги, для которых предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока.

Если в реквизите 106 указать "ТП" - текущий платеж, в реквизите 107 нет возможности указать конкретную дату с помощью выбора в выпадающем списке в форме платежного поручения в системе Сбербанк бизнес онлайн. А если вручную указать конкретную дату платежа, проверка Сбербанка выдает ошибку и платеж по таким налогам осуществить невозможно. Обращения в службу поддержки банка результатов не дают. Это не первое самоуправство сотрудников ПАО Сбербанк России. К сожалению, Банк России всегда занимает сторону банков даже в том случае, когда налицо нарушение банками НПА. Как говорится: "ворон ворону глаз не выклюет". А Минфин РФ вообще не контролирует исполнение банками своих же приказов, поскольку банки просто посылают ведомство подальше, прикрываясь ЦБ.

Учитывая форму нового отчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения, предпринимателям следует ожидать поток требований об уплате пени по НДФЛ, поскольку автоматическая система ФНС РФ, учитывающая и отслеживающая полноту и своевременность уплаты НДФЛ будет устанавливать расхождение в датах реквизитов 107 платежных документов и датах, указанных в отчете 6-НДФЛ. Налоговым агентам ничего не остается, как терпеть и платить пени. Порядка в стране в этой области становится всё меньше и меньше.

Изменился порядок применения стандартных вычетов по НДФЛ

Вычет на ребенка предоставляется, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.
С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка. Ранее согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ лимит составлял 280 тыс. руб.

Размер вычета на ребенка-инвалида возрос
Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб. Ранее в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет был равен 3 тыс. руб.

Новые размеры применяются и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.

С 28 марта 2016 года

Поле 110 платежного поручения больше не заполняется

Реквизит 110, обозначающий тип платежа (в котором ранее писали НС, ВЗ, ПЕ, ПЦ), заполнять совсем не нужно. То есть в этом поле теперь будет пустое место. Мы написали об изменении в платежных поручениях отдельную статью.

Как говорится, не прошло и года (вернее больше года уже прошло), как Минфин и банк России, наконец-то, "поладили" в этом вопросе. Смех, да и только, а ведь речь идет, ни больше, ни меньше, - о государственном управлении.

Есть и другие несущественные изменения, чтобы нам не повторяться, почитайте об этом в указанной статье.

Сама форма платежного поручения осталась прежней.

С 1 апреля 2016 года

Сведения персонифицированного учета нужно подавать ежемесячно

Не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, страхователь должен сообщать в ПФР фамилии, имена и отчества работающих у него физлиц, а также их СНИЛС и ИНН. Такая обязанность установлена в новом п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете. 1 мая в норму внесены уточнения: нужно передавать ИНН сотрудника, если этот номер известен страхователю.

Сведения подаются по форме СЗВ-М. Первый раз нужно отчитаться не за март, а за апрель, т.е. не позднее 10 мая. На это указал ПФР.

При сдаче СЗВ-М следует иметь в виду, что если срок ее представления истекает в выходной, отчитаться можно на следующий рабочий день. По мнению фонда, установленные в Законе о страховых взносах правила переноса срока применяются и при подаче такой отчетности.

Если страхователь не представит сведения или выполнит обязанность недобросовестно, ему грозит штраф 500 руб. за каждое застрахованное лицо.

Сохраняется и обязанность страхователя ежеквартально представлять сведения персонифицированного учета в составе расчета по форме РСВ-1.

ПФР требует включать в отчет также данные о единственном учредителе, который является руководителем организации, даже если с ним не заключен трудовой договор и не начисляется заработная плата.

С 10 апреля 2016 года

Увеличен до 2 лет срок привлечения к ответственности за нарушение бухучета

За нарушения правил бухгалтерского учета, совершенные или длящиеся и выявленные после 10 апреля, теперь можно будет привлекать к ответственности по статье 4.5 КоАП РФ в течение 2-х лет с момента совершения правонарушения. Ранее вообще такого срока установлено не было. И суды применяли либо общий срок по административным правонарушениям - 2 месяца, либо нарушение требований к бухучету приравнивали к нарушению законодательства о налогах и сборах и считали сроком давности год.

Пробел в этой части нормы ликвидирован, и теперь не только однозначно определен срок давности привлечения к ответственности, но и сам срок увеличен в два раза. Так что, в случае проведения выездной проверки, выявленные налоговым органом нарушения в правилах ведения бухгалтерского учета в пределах двух лет теперь грозят руководителям организаций и самим юридическим лицам наказанием.

Наказание за грубое нарушение правил бухучета стало строже

Руководителям и бухгалтерам теперь грозит административный штраф от 5 тыс. до 10 тыс. рублей. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ). Ранее он составлял от 2 тыс. до 3 тыс. рублей.
Также введена ответственность за повторное нарушение требований к бухучету (ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ). Штраф в этом случае - от 10 тыс. до 20 тыс. рублей. Вместо него могут применить дисквалификацию на срок от года до двух лет.

Нарушение считается повторным, если оно совершено не ранее, чем вступило в силу постановление о назначении наказания, и до того, как истек год с даты исполнения этого постановления.
Кроме того, расширен перечень ситуаций, признаваемых грубым нарушением. Например, добавлен случай, когда в регистрах бухучета отражен факт хозяйственной жизни, которого не было (сплошь и рядом встречающийся вид нарушений практически в каждой компании, который почти никогда не выявляется и за него никто не наказывается, поскольку налоговые органы сейчас находятся почти в атрофированном состоянии).

С 1 июня 2016 года

Упрощается процесс проверки контрагента на добросовестность

С части информации о компании снимается режим налоговой тайны. Это дает возможность проверить добросовестность контрагента, не прибегая к услугам специализированных коммерческих организаций. Изменения, которые отражены в п. п. 1, 1.1 ст. 102 НК РФ, не касаются сведений, составляющих гостайну.

Новшество затрагивает, например, данные бухгалтерской отчетности о доходах и расходах, сведения о среднесписочной численности работников. Доступ к сведениям предоставляется на сайте ФНС. Как отмечает ведомство, все они будут размещены до 1 июля 2017 года.

С 1 июля 2016 года

МРОТ увеличился до 7500 рублей.

Изменения повлияют на расчет пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам. На размер фиксированных взносов ИП за 2016 год увеличение МРОТ не повлияет. Однако с 2017 года нужно будет применять новую величину и для расчета фиксированных взносов индивидуальным предпринимателям за себя.

Как всегда, мы подготовим и разместим подробную информацию в начале следующего года.

В НК РФ закреплено, что поставщик не включает полученную страховку в базу по НДС

Законодательно установлено, что большинство поставщиков не должны учитывать в базе по НДС сумму страховки за неоплату товаров (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ). Это не касается некоторых организаций, например банков. Внести изменения предписал КС РФ, ранее суды и ФНС не поддерживали поставщиков.

Со 2 декабря 2016 года

Конституционный суд РФ заступился за ИП на ОСНО в части уплаты 1% в ПФР

Вступило в силу ПОСТАНОВЛЕНИЕ КС РФ от 30 ноября 2016 г. № 27-П, в котором Суд постановил, что:

доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Индивидуальные предприниматели теперь вправе произвести перерасчет уплаченных фиксированных страховых взносов в ПФР в размере 1% с суммы дохода свыше 300 тысяч рублей за 2014-2016 годы и подать заявление в ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Однако для этого предпринимателям придется пересчитать НДФЛ и сдать уточненные декларации 3-НДФЛ в ИФНС, поскольку расходы уменьшатся, и налоговая база возрастет. Придется также доплатить налог и уплатить пени.